Продолжение 3...
Цитата: Скажите пожалуста, какие документы необходимо приложить к декларации 3 НДФЛ, декларация подается в связи:...3. Возмещением расходов на лечение (свое, детей);4. Возмещением расходов на обучение (свое, детей).
Эти вычеты относятся к социальным. Рассмотрим их вместе.
Сначала, как всегда, обратимся к первоисточнику – НК РФ (цитата):
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы ... налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
...
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
...
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.
Итак, конструкция нормы достаточно сложная, но разобраться можно.
По этим двум подпунктам фактически предоставляется четыре вычета
1) на свое обучение;
2) лечение себя, детей или родителей, включая оплату добровольного медстрахования, кроме дорогостоящего лечения;
(эти два вида вычетов в совокупности (плюс вычеты по подпунктам 4 и 5 п. 1 ст. 219) не должны превышать 120 000 рублей в 2009 году или 100 000 рублей в 2007-2008 гг.)
3) обучение детей – не более чем по 50 000 на каждого ребенка;
4) дорогостоящее лечение по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201 (в ред. постановления Правительства РФ от 26.06.07 № 411) – по фактическим расходам без ограничения.
Какие документы нужно приложить к декларации 3-НДФЛ.
Прежде всего – заявление о вычете. Кстати, если одновременно заявляются несколько видов вычетом (включая и имущественные), можно подавать одно общее заявление. По крайней мере, это не запрещается.
Далее, самые важные документы – подтверждающие оплату непосредственно самим налогоплательщиком. Это могут быть:
- квитанции к приходным ордерам;
- банковские выписки о перечислении денежных средств;
- кассовые чеки и др.
Для подтверждения права на вычет по обучению (себя или детей) нужно также представить:
- договор с образовательным учреждением;
- копия лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
- справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения (требование налоговых инспекций весьма спорное, но соблюдается ими неукоснительно);
- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика.
Для подтверждения права на вычет по лечению нужно представить (в зависимости от содержания расходов):
- договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;
- копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
- договор со страховой компанией или полис;
- документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение № 1 к Приказу Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Эта справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика («Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», утвержденная Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, Письмо Минздравсоцразвития России от 13.09.2004 № 214-ВС);
- рецепты по форме № 107-1/у (Приложение № 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 № 110) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 Приложения № 3 к Приказу Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств («Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета», утвержденный Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001).
Кроме того, по указанным социальным вычетам налоговая инспекция может потребовать справки по форме 2-НДФЛ. Это требование, в частности содержится в Информационном сообщение ФНС России от 12.01.2006 «О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации».
Законность этого требования вызывает большие сомнения, поскольку НК РФ этого не предусматривает. Вместе с тем, представление этой справки может ускорить рассмотрение декларации. Так что решение за налогоплательщиком. Но в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете.
Все, я закончил.
Успехов!